这些发票不能报废！税局清晰了！常见发票报废危险点抓住自查

  发票开具过错，许多财政专员的榜首反响或许是报废~但并不是一切的发票都能报废！

  前段时间，某地税务机关就对一企业展开了为期长达10个月的税务稽察，而稽察的原因居然便是两张违规报废的发票！

  税局发现该公司开具的2张增值税专用发票是违规报废行为，并对其形成少缴税款的行为定性为偷税，不只需求补缴增值税、所得税，还需求交纳高额罚款和滞纳金~

  部分企业有几率存在这样的危险：比方到月底发现进项不够了，就开端很多报废发票，打起“下降销项”的主见……殊不知，跟着“金税四期”的建造推动，这些违法违背相关规矩的行为，早就在税务机关重视之下了！

  电子发票体系不支持报废操作，产生退货、电子发票开具有误等景象，开票人应通过开具红字发票进行冲减。

  增值税电子普通发票具有可仿制性，没办法回收的特色，因而增值税电子普通发票一旦开具不能报废！

  交税人开具增值税专用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务间断、出售折让等景象，需求开具红字电子专票，不可以报废重开。

  试点交税人产生开票有误，销货退回、服务间断、出售折让等景象，需求开具红字全电发票的，按以下规矩履行：

  依据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规矩：

  增值税一般交税人开具增值税专用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件，或许因销货部分退回及产生出售折让，需求开具红字专用发票。

  依据《国家税务关于修订增值税专用发票运用规矩的告诉》（国税发〔2006〕156号）第二十条的规矩：

  依据《国家税务总局关于成品油消费税征收办理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规矩，一切成品油发票均须通过增值税发票办理新体系中成品油发票开具模块开具，开具成品油发票时应恪守以下规矩：

  开具成品油专用发票后，产生销货退回、开票有误以及出售折让等景象的，应按规矩开具红字成品油专用发票。

  开具纸质机动车出售统一发票后，如产生销货退回或开具有误等，出售方应开具红字发票，红字发票内容应与蓝字发票一一对应，并应当回收顾客所持有的机动车出售统一发票悉数联次。

  一般交税人在开具专用发票当月，如产生销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联契合报废条件的，按报废处理；开具时发现有误的，可即时报废。

  财小加提示：报废专用发票须在防伪税控体系中相应的数据电文按“报废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“报废”字样，全联次留存10年。

  小规模交税人在代开专用发票遇有销货退回、出售折让及发票填开过错等景象的，假如交税人退回的悉数联次，且退票产生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行报废；

  注：在未回收专用发票抵扣联及发票联，或虽已回收专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一概不得报废已开具的专用发票。

  违规报废发票危险巨大，除了补缴税款、加收滞纳金、罚款等外，严峻的还或许移交司法机关！

  比方，依据《财政部 税务总局关于清晰增值税小规模交税人减免增值税等方针的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规矩，小规模免征额调整到月10万或季度30万；

  而依据该方针，部分交税人通过将已开具发票报废，下月重开，人为操控将当月发票开具金额降入免征额以下，从而到达享用优惠方针的意图。

  财小加提示：此前就已有公司因在免征额临界点报废发票而引发税务稽察！因而企业一定要合法合规为准！

  相同如上文，部分交税人为了享用小规模各种优惠方针，人为报废发票以操控出售额不超越500万！

  而依据《增值税一般交税人挂号办理办法》相关规矩，小规模交税人确定标准是年出售500万以下，出售额超越500万就会被税务机关强制转为一般交税人。

  跟着“金税四期”的进一步建造推动，“以数治税”下，大数据比照是税务机关常有手法。

  关于码、号码、金额、税额、价税算计、开票日期、销货公司名称及交税人识别号、购货公司名称及交税人识别号、受托方交税人地址、开户银行、银行账号和托付方交税人开户银行、银行账号等，这些都是比对要点。

  假如同一笔事务发票当月报废，次月重开，报废发票和重开发票如出一辙，税务机关通过大数据比对，很难不发现异常。

  即出售方与接票方在有实在事务的前提下歹意勾结，出售方违规报废开具的部分发票（未回收发票联），接票方虚列本钱，从而到达偷税意图。

  一般来说，企业报废发票归于偶尔事情！假如某个时段忽然有大额或很多报废发票，很难不引起税务机关的重视和置疑。

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